初級會計個人所得稅歷年真題專題訓練

2024年初級會計《經濟法基礎》試題已更新，本文主要針對不定項進行訓練，主要是個人所得稅相關不定項試題。

專題四 個人所得稅計算(共9道題)

第二類型 個人所得稅為主體，結合增值稅或小稅種考察

【1-2022不定項】甲出版社為中國境內居民企業。2021年1月從該出版社取得所得的有關人員資料及所得情況如下：

(1)雇員何某稅前工資14 200元，專項扣除2 602元。何某為獨生子，其父母均已年滿60周歲;何某的女兒現就讀小學二年級。子女教育專項附加扣除由何某按扣除標準的100%扣除。

(2)與雇員何某簽訂租賃合同，承租何某的一處住房作為員工宿舍，合同約定每月租金5 000元。

(3)購得漫畫師鄭某設計的標識的使用權，支付特許權使用費130 000元。

(4)出版高校教師張某的繪畫作品，支付稿酬7 200元。

已知：工資、薪金所得預扣預繳個人所得稅累計減除費用為每月5 000元;子女教育專項附加扣除按照每個子女每月1 000元的標準定額扣除，贍養老人專項附加扣除按照每月2 000元的標準定額扣除;特許權使用費所得預扣預繳個人所得稅每次收入4 000元以上的，減除費用按20%計算;稿酬所得預扣預繳個人所得稅每次收入4 000元以上的，減除費用按20%計算，收入額減按70%計算;稿酬所得、特許權使用費所得適用20%的比例預扣率。

個人所得稅預扣率表(部分)

居民個人工資、薪金所得預扣預繳適用

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

<1>計算甲出版社應預扣預繳何某2021年1月工資、薪金所得個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(14 200-5 000)×3%=276(元)

B.14 200×3%=426(元)

C.(14 200-5 000-2 602-2 000-1 000)×3%=107.94(元)

D.(142 00-5 000-2 602-2 000)×3%=137.94(元)

<2>計算甲出版社應預扣預繳鄭某特許權使用費所得個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )

A.130 000÷(1-20%)×20%=32 500(元)

B.130 000×(1+20%)×20%=31 200(元)

C.130 000×20%=26 000(元)

D.130 000×(1-20%)×20%=20 800(元)

<3>計算甲出版社應預扣預繳張某稿酬所得個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.7 200×(1-20%)×20%=1 152(元)

B.7 200×(1-20%)×70%=4 032(元)

C.7 200×(1-20%)×70%×20%=806.4(元)

D.7 200×20%×70%×20%=201.6(元)

<4>何某向甲出版社出租住房的下列稅務處理中，正確的是( )。

A.何某應繳納契稅

B.何某應繳納房產稅

C.何某無需繳納增值稅

D.何某應繳納個人所得稅

參考答案

【答案】C

【解析】選項A、B、D：均未減除子女教育專項附加扣除，予以排除。

<2>【答案】D

【解析】特許權使用費所得在預扣預繳時，每次收入4 000元以上的，應預扣預繳稅額=每次收入×(1-20%)×預扣率。

<3>【答案】C

【解析】稿酬所得，不論預扣預繳還是年度匯算，必須“×70%”，選項A排除;本題考查預扣預繳，應與4 000元比較，稿酬所得每次收入4 000元以上的，應預扣預繳的稅額=每次收入×(1-20%)×70%×預扣率(20%)。

<4>【答案】BCD

【解析】選項A：出租住房，權屬未發生轉移，不繳納契稅;選項B：個人出租住房按照4%的稅率繳納房產稅;選項C：其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅;選項D：個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率繳納個人所得稅。

以上展示部分不定項試題，更多可點擊練習>>2024年初會-經濟法基礎-不定項專題(增值稅、消費稅、企業所得稅、個人所得稅)

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2024年初級會計考試時間

初級資格考試于2024年5月18日至22日舉行，共10個批次?！冻跫墪�計實務》科目考試時長為105分鐘，《經濟法基礎》科目考試時長為75分鐘，兩個科目連續考試，時間不能混用。

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