2024年初級會計交易性金融資產會計分錄:后續計量(持有期間)
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第三章 流動資產
考情分析:本章內容非常重要,歷年真題20分左右,以下內容全面把握。
第二節交易性金融資產
知識點:交易性金融資產的后續計量(持有期間)
1.資產負債表日,交易性金融資產應當按照公允價值計量,公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益“公允價值變動損益”。
(1)公允價值上升時(賺了):
借:交易性金融資產——公允價值變動
貸:公允價值變動損益
(2)公允價值下降時(賠了):
借:公允價值變動損益
貸:交易性金融資產——公允價值變動
2.企業持有交易性金融資產期間對于被投資單位宣告發放的現金股利,或資產負債表日按票面利率計算的利息收入,應當確認為應收項目,并計入當期損益“投資收益”。
借:應收股利/應收利息
貸:投資收益
實際收到現金股利或利息時:
借:其他貨幣資金
貸:應收股利/應收利息
知識點:交易性金融資產的出售(處置損益)
企業出售交易性金融資產時,應當將該金融資產的公允價值與其賬面余額之間的差額作為投資損益,即當期損益“投資收益”。(收款、沖賬、差額倒擠)
借:其他貨幣資金 (實際收到價款)
貸:交易性金融資產—成本
—公允價值變動(或借方)
投資收益(倒擠;或借方)
【模擬練習】(股票投資)甲公司2019-2020年有關股票投資資料如下:
(1)2019年6月1日,從上海證券交易所購入A上市公司股票100萬股,支付價款1 000萬元(其中包含已宣告但尚未發放的現金股利60萬元);另支付相關交易費用2.5萬元,取得增值稅專用發票上注明的增值稅稅額0.15萬元。甲公司將其作為交易性金融資產進行管理和核算。
(2)2019年6月10日,甲公司收到A上市公司向其發放的現金股利60萬元,存入銀行。
(3)2019年6月30日,甲公司持有A上市公司股票的公允價值為860萬元。
(4)2019年12月31日,甲公司持有A上市公司股票的公允價值為1 240萬元。
(5)2020年3月20日,A上市公司宣告發放2019年現金股利,甲公司按其持有該上市公司股份計算確定的應分得的現金股利為80萬元。
(6)2020年4月20日,甲公司收到上述現金股利,存入銀行,不考慮相關稅費。
(7)2020年5月31日,甲公司出售了所持有的全部A上市公司股票,價款為1 210萬元,不考慮相關稅費。
【解析】甲公司相關賬務處理如下:
2019年6月1日 | 借:交易性金融資產—成本 940 應收股利 60 投資收益 2.5 應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 0.15 貸:其他貨幣資金 1 002.65 |
2019年6月10日 | 借:其他貨幣資金 60 貸:應收股利 60 |
2019年6月30日 | 借:公允價值變動損益 80 貸:交易性金融資產—公允價值變動 80 |
2019年12月31日 | 借:交易性金融資產—公允價值變動 380 貸:公允價值變動損益 380 |
2020年3月20日 | 借:應收股利 80 貸:投資收益 80 |
2020年4月20日 | 借:其他貨幣資金 80 貸:應收股利 80 |
2020年5月31日 | 借:其他貨幣資金 1 210 投資收益 30 貸:交易性金融資產—成本 940 —公允價值變動 300 |
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2024年初級會計考試時間
級別 | 考試日期 | 考試時間及科目 |
初級 | 5月18日至22日 | 8:30-11:30 初級會計實務 經濟法基礎 |
14:30-17:30 初級會計實務 經濟法基礎 |
初級資格考試于2024年5月18日至22日舉行,共10個批次?!冻跫墪媽崉铡房颇靠荚嚂r長為105分鐘,《經濟法基礎》科目考試時長為75分鐘,兩個科目連續考試,時間不能混用。
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