2024年初級會計實務的重點章節：第三章第一節貨幣資金

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第三章 流動資產

考情分析：本章內容非常重要，歷年真題20分左右，以下內容全面把握。

第一節 貨幣資金

知識點：庫存現金

(一)現金管理制度

1.現金使用范圍

(1)職工工資、津貼;

(2)個人勞務報酬;

(3)根據國家規定頒發給個人的獎金;

(4)各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出;

(5)向個人收購農副產品和其他物資的價款;

(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費;

(7)結算起點(1 000元，不含1 000元)以下的零星支出;

(8)中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

除企業可以現金支付的款項中的第(5)、第(6)項外，開戶單位支付給個人的款項，超過使用現金限額的部分，應當以支票或者銀行本票等方式支付;確需全額支付現金的，經開戶銀行審核后，予以支付現金。

2.現金限額

一般：3-5天日常零星開支;邊遠和交通不便地區，可按多于5天，但不得超過15天的日常零星開支的需要確定。

3.現金收支

(1)現金收入應當于當日送存開戶銀行，當日送存，確有困難的由開戶銀行確定送存時間;

(2)不得坐支，特殊情況應當事先報經開戶銀行審批。

【注意】企業內部各部門、各單位周轉使用的備用金，應在“其他應收款——備用金”或單獨設置“備用金”賬戶核算，不得在“庫存現金”賬戶核算。

(二)庫存現金賬務處理

1.現金增加

借：庫存現金

貸：應收賬款、主營業務收入等

2.現金減少

借：應付職工薪酬、應付賬款、原材料等

貸：庫存現金

(三)庫存現金的清查

1.現金有溢余或短缺的應先通過“待處理財產損溢”科目核算，經批準后再作出最后的處理。

“待處理財產損溢”賬戶：

2.按管理權限報經批準后，分不同情況進行處理

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