注冊會計師政策：關于加強審計報告查驗工作的通知
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近日，財政部發布了《關于加強審計報告查驗工作的通知》，加強注冊會計師行業信息化監管，強化審計報告查驗。
官方通知詳情如下：
關于加強審計報告查驗工作的通知
各省、自治區、直轄市財政廳(局)，深圳市財政局，新疆生產建設兵團財政局，各省、自治區、直轄市及計劃單列市和新疆生產建設兵團國資委，各地金融監督管理局，中國注冊會計師協會，中國銀行業協會，各省級注冊會計師協會，各銀行業金融機構，各會計師事務所，有關國有企業，其他有關單位：
為貫徹落實《中共中央辦公廳 國務院辦公廳印發<關于進一步加強財會監督工作的意見>的通知》、《國務院辦公廳關于進一步規范財務審計秩序促進注冊會計師行業健康發展的意見》(國辦發〔2021〕30號)要求，加強注冊會計師行業信息化監管，強化審計報告查驗，現將有關事項通知如下：
一、總體要求
以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，深入貫徹黨的二十大精神，認真落實黨中央、國務院決策部署，進一步加強注冊會計師行業監管和業務指導，推動實現全國范圍審計報告驗證碼應用，運用信息化手段打擊不法機構假冒會計師事務所名義出具虛假審計報告、個別會計師事務所為同一審計事項違規出具多份審計報告等違法違規行為，促進提升審計質量和會計信息質量，更加有效發揮注冊會計師行業在維護市場秩序、服務國家建設中的重要作用。
二、審計報告查驗范圍
會計師事務所應當按照規定將其承辦《中華人民共和國注冊會計師法》第十四條規定審計業務出具的報告(以下簡稱審計報告)上傳注冊會計師行業統一監管平臺(網址http://acc.mof.gov.cn，以下簡稱統一監管平臺)并申請賦碼。被審計單位、銀行、社會公眾、監管機構等審計報告使用者可以通過統一監管平臺查驗審計報告是否由依法取得執業許可的會計師事務所出具、是否在統一監管平臺報備并相應取得全國統一的驗證碼等。
三、審計報告查驗方式
審計報告使用者可通過統一監管平臺或手機應用程序等方式，查詢審計報告報備、賦碼以及財務報表關鍵指標等情況。
(一)通過統一監管平臺進行查驗。統一監管平臺設有“審計報告查驗”功能，審計報告使用者可通過被審計單位或者會計師事務所提供的審計報告右下角的查詢編碼、審計報告電子版或紙質版文件等進行查驗。根據審計報告使用者掌握查詢資料的情況，設有三種不同的查驗方式：一是快捷查驗。對于掌握查詢編碼的審計報告使用者，可通過編碼查詢會計師事務所名稱、簽字注冊會計師姓名、被審計單位名稱、審計報告出具日期等信息。二是上傳審計報告查驗。對于掌握審計報告電子版的審計報告使用者，可直接上傳電子版審計報告進行查驗。統一監管平臺對審計報告賦予驗證碼時采取防篡改技術，審計報告使用者提交的電子審計報告被篡改或未在統一監管平臺進行報備的，系統自動比對后，將顯示“此報告未在本系統備案”。三是報告編碼和財務報表關鍵指標查驗。對于掌握審計報告編碼和資產總額、負債總額、利潤總額、收入總額等財務報表關鍵指標的審計報告使用者，可輸入審計報告編碼和財務報表關鍵指標進行查驗，系統自動比對后顯示有關情況是否與報備情況一致(為保障數據安全，只顯示比對結果是否一致，不顯示審計報告中的具體數據)。
(二)通過手機應用程序進行查驗。審計報告使用者可使用微信“掃一掃 ”、支付寶“掃一掃 ”等方式，直接掃描審計報告所附驗證碼，進行掃碼查驗，查詢會計師事務所名稱、簽字注冊會計師姓名、被審計單位名稱、審計報告出具日期等信息。在掃碼查驗的同時，審計報告使用者還可通過手機上傳審計報告進行比對查驗，輸入報告編碼和資產總額、負債總額、利潤總額、收入總額等財務報表關鍵指標進行查驗。
四、加強審計報告報備工作
統一監管平臺自2022年10月正式上線以來，已實現對會計師事務所在平臺報備的審計報告賦予全國統一的驗證碼。會計師事務所應當加強審計報告報備工作，做到審計報告“應報盡報”，為審計報告查驗工作提供基礎條件。統一監管平臺是審計報告報備、賦碼、查驗的唯一法定平臺;嚴禁會計師事務所以任何非法途徑獲取和使用虛假驗證碼。審計報告報備包括以下環節：
(一)申請賦碼。會計師事務所應當于審計報告交付委托人前，在統一監管平臺填寫審計報告有關信息、上傳擬出具的正式審計報告并申請賦碼。統一監管平臺對審計報告賦予驗證碼并自動加密存儲。審計報告上傳時應當加蓋會計師事務所印章、注冊會計師簽名簽章，年度財務報表審計報告還應當在財務報表頁加蓋被審計單位公章。上傳內容包含審計報告正文、被審計單位財務報表(如有)，嚴禁上傳涉密信息。報告附注部分及其他支持性材料無須上傳。具備條件的會計師事務所可以上傳加蓋符合《中華人民共和國電子簽名法》要求的會計師事務所電子公章、注冊會計師電子簽名簽章的審計報告。
(二)報告解密。會計師事務所應當在獲取審計報告驗證碼7日內，在統一監管平臺解密審計報告;7日內未予以解密的，統一監管平臺將對會計師事務所進行提示并于7日屆滿時對賦碼的審計報告自動解密。審計報告解密前，審計報告使用者只可進行快捷查驗或掃碼查驗，無法通過上傳審計報告、輸入報告編碼和財務報表關鍵指標等方式進行深度查驗。
會計師事務所在統一監管平臺掃描上傳、報備賦碼并打印的審計報告具有《中華人民共和國注冊會計師法》規定的法律效力。
五、加強審計報告驗證碼應用推廣
會計師事務所應當主動向被審計單位提供附驗證碼的審計報告。審計報告使用者應當關注獲取的審計報告是否附驗證碼，并可通過統一監管平臺或手機“掃一掃”等方式進行查驗。財政部門、國有資產監督管理部門、金融監督管理部門在國有企業審計、銀行業金融機構(以下簡稱銀行)信貸審核等審計報告使用量較大領域，重點加強審計報告驗證碼應用，督促、指導有關企業向會計師事務所獲取附驗證碼的審計報告并進行查驗。
金融監管總局指導中國銀行業協會推動審計報告驗證碼在銀行信貸審核領域的應用推廣、做好應用試點及推廣工作，初期選取部分銀行開展試點，總結經驗、完善機制后，逐步推廣到其他銀行。中國銀行業協會負責代表銀行業反饋意見，及時收集審計報告驗證碼在行業推廣過程中遇到的業務、技術等問題，向金融監管總局、財政部進行反饋。各地金融監督管理局指導轄內行業自律組織配合中國銀行業協會做好轄內銀行的試點及推廣工作。
財政部將未按規定進行報備且未按要求整改、被列為監督檢查重點關注對象的會計師事務所名單及時告知金融監管總局。中國銀行業協會負責轉發給銀行，各銀行在信貸審核時對相關會計師事務所出具的報告應當予以重點關注。
銀行在開展年報審計等審計工作時，應當要求聘請的會計師事務所及時將審計報告在統一監管平臺報備并賦予驗證碼。
六、加強組織實施
(一)強化宣傳引導。各地財政部門、國有資產監督管理部門、金融監督管理部門應當廣泛深入宣傳審計報告查驗對于促進會計師事務所規范謹慎執業、提升審計質量和會計信息質量的重要意義，推動形成審計報告使用者查驗審計報告、拒絕接受未賦碼審計報告的良好氛圍，加強對會計師事務所執業情況的社會監督。
(二)加大監督力度。各省級財政部門、注冊會計師協會應當加大對會計師事務所審計報告報備情況的監督檢查力度。對于未按規定進行報備的會計師事務所，責令限期整改;未按要求整改的，予以公告并列為監督檢查重點關注對象。依法嚴厲打擊不法機構、個人冒用統一監管平臺名義進行審計報告驗證的違規行為。
(三)強化技術支持。財政部做好技術支撐，設立服務電話和郵箱，及時收集聽取意見、解決審計報告驗證碼應用推廣中的有關技術問題。
本通知自發布之日起施行。
業務咨詢電話：010-68553012
技術咨詢電話：010-68553117，4006600533轉2
郵件：xuejie@mof.gov.cn
傳真：010-68552934
財政部 國務院國資委 金融監管總局
2023年9月14日
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