中級審計師專業歷年真題《審計理論與實務》2021：案例分析
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本文分享2021中級審計師專業歷年真題《審計理論與實務》：案例分析題。
考生在考試時要分清輕重緩急,合理分配時間?？忌谀玫皆嚲砗?應把整份試卷先瀏覽一下,注意題型、題量和主觀題的分值,然后確定主攻題目。
(一)資料
2021年3月，某審計組對甲公司2020年度財務收支進行了審計。有關情況和資料如下：
1.審計人員了解了甲公司的內部控制情況，并編制了審計工作底稿，部分內容摘錄如下：
(1)甲公司規定銷售部門不能審批顧客信用;
(2) 甲公司建立了倉庫管理制度，其中規定未經過授權的人員不得進入倉庫;m
(3)甲公司的信息系統對不同的用戶根據其工作職責設置了不同的訪問和編輯權限，用戶須使用用戶名和密碼登陸系統;
4)甲公司建立了較為完備的人力資源管理制度，并在實際經營活動中遵照執行。
2.審計人員在了解甲公司整體內部控制情況的基礎上，還專門了解了其信息系統的內部控制情況，審計工作底稿的部分內容摘錄如下：
(1)甲公司信息系統管理部門制定了安全管理制度,包括操作規范流程、風險管理、職責分配，以及計算機信息系統監控等;
(2)甲公司信息系統為確保輸入數據的準確性，采用了下拉菜單選擇等方式;
(3)甲公司信息系統為確保輸出數據的安全性，對敏感信息的屏幕顯示與打印輸出等環節設置了授權與審批要求：
(4)甲公司信息系統管理部門規定了信息系統配置參數的變更審批流程。
3.審計組擬抽取甲公司在2020年開具的銷售發票副本，對發票金額是否存在錯誤進行審查。
4.審計組了解到甲的產品展示廳向顧客直接銷售產品，現金收款人員在專門的收款臺使用收銀機集中收款，并自動打印銷售小票。
5.審計組擬檢查甲公司是否存在將應計入本期的銷售收入推遲至以后期間入賬，或將應計入以后期間的銷售收入提前至本期入賬的情況。
(二要求:根據_上述資料,為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
51.針對“資料1”下列有關甲公司內部控制情況的表述中，正確的為:
A. (1)屬于控制活動要素
B. (2) 屬于信息與溝通要素
C.(3)屬于對控制的監督要素
D. (4) 屬于控制環境要素
[參考答案] AD
[參考解析] (1) (2) (3) 為控制活動要素，(4) 為控制環境要素。
52.針對”資料2”，屬于計算機信息系統-般控制審計內容的為:
A.甲公司信息系統管理部門制定了安全管理制度，包括操作規范流程、風險管理、職責分配，以及計算機信息系統監控等
B.甲公司信息系統為確保輸入數據的準確性，采用了下拉菜單選擇等方式
C.甲公司信息系統為確保輸出數據的安全性，對敏感信息的屏幕顯示與打印輸出等環節設置了授權與審批要求
D.甲公司信息系統管理部門規定了信息系統配置參數的變更審批流程
[參考答案] AD
[參考解析]信息系統-般控制包括安全管理、訪問控制、配置管理、職責分離以及應急計劃等關鍵領域。選項A屬于一般控制中的安全管理的審計。選項D屬于-般控制中的配置管理的審計。信息系統應用控制包括輸入控制、處理控制和輸出控制。選項B屬于應用控制中的輸入控制的審計。選項C屬于應用控制中的輸出控制的審計。
53.針對“資料3”，為防止發票金額出現錯誤，甲公司應設計和執行的控制活動為
A.對于每一張打印出來的發票由專人對其進行核對與復核
B.銷售發票的單價小計、商品代碼、客戶代碼，以及商品摘要等事項均由計算機開票系統予以控制
C.計算機系統自動將銷售發票上的客戶代碼、商品發送地址、金額等信息與應收賬款主文檔中的相關信息進行對。
D.通過邏輯登陸限制控制客戶代碼文檔:定價文檔、商品代碼和摘要文檔的變更,只有得到授權的員工才能對其進行更改
[參考答案] ABCD
[參考解析]以上四項控制活動均可以用于防止發票金額出現錯誤。
54.針對”資料4”，審計組為了確定甲公司產品展示廳現金銷售相關控制活動是否得到有效執行，應當實施的控制測試為:
A.檢查當天銷售匯總表上復核人的簽名
B.檢查收銀臺打印銷售小票和現金銷售匯總表的程序設置和修改權限設置.
C.檢查盤點記錄和結算記錄_上負責核對和現金記錄與銷售匯總表的員工簽名
D.實地觀察收銀臺、收銀機和收款人員的收款過程，并檢查監控設施的運轉情況
[參考答案] ABCD
[參考解析]現金銷售環節的控制測試:實地觀察收銀臺、銷售點的收款過程，檢查在這些地方是否有足夠的物理監控;檢查收款臺打印銷售小票和現金銷售匯總表的程序設置和修改權限設置。檢查盤點記錄、結算記錄上負責計算現金和負責與銷售匯總表相調節工作的員工的簽名:檢查銀行存款單和銷售匯總表上的簽名，證明已實施復核;檢查銀行存款余額調節表的編制和復核人員的審核記錄。
55.針對”資料5”，審計組為確定甲公司在資產負債表日前后幾日銷售收入的入賬時間是否正確，應當實施的實質性程序為:
A.復核資產負債表日前后銷售和發貨情況，確定業務活動是否異常
B.抽取資產負債表日前后若干千天的發運憑證并與應收賬款和銷售收入明細賬進行核對
C.檢查資產負債表日后應收賬款明細賬的貸方發生額，并關注退貨、超過信用期未收回款項的項目等
D.抽取資產負債表日前后若干天的銷售發票存根，檢查發票上所列商品單價,并與經授權的價目表進行核對
[參考答案] AB
[參考解析]選項CD與營業收入的準確性和應收賬款的計價和分攤相關，與截止無關。
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中級審計師答題技巧
1.選擇題的特點及答題技巧
選擇題有單項選擇和多項選擇之分，主要測試考生對基本知識、基本方法的掌握程度，具有很大的靈活性。命題者常常使迷惑答案具有同等吸引力。因此，不把考試大綱要求掌握的內容吃透，你是很難回答有經驗的命題者所設計的選擇題的。
答好選擇題，當然必須掌握一定的知識。但如果再掌握一些答題技巧，就將使你如虎添翼。下面的提示有助于你掌握答題的技巧：
(1)計劃答題時間，保持穩定的答題速度。采用選擇題型，其中最主要的原因是一份試題可以覆蓋大量的材料。因此，選擇題考試通常要求在短時間內作答。在考試開始時，你應該看一看試題的分量，并且對每道題應占用的時間迅速作出估計。也許你會發現，每道選擇題允許作答的時間不到一分鐘。在某些情況下，這似乎不大可能。但你不必擔心，有不少問題可能只需幾秒鐘就可作出選擇。這樣，你就有足夠時間去考慮相對較難的問題。
保持穩定的答題速度，也是很必要的。一般的做法是：首先通讀并回答你知道的問題，跳過沒有把握作答的問題。然后重新計算你的時間，看看余下的每道題要花多少時間。在一道題上花過多的時間是不值的，即使你答對了，也可能得不償失。
通過對歷屆考試試題的分析，命題者在一份試題中所包括的題量，往往比規定的合理(正常)答題時間所完成的題量小，也就是說，按照正常的答題速度，試題規定的考試時間應該有一定的富余。
(2)按題目要求答題。在閱卷中發現，有不少考生連題目的要求都沒看一下就開始答題了。比如單項選擇題要求選擇一個最佳答案，顯然，除最佳答案之外，備選項中的某些答案，也可能具有不同程度的正確性，只不過是不全面、不完整罷了。而我們有些考生，一看基干項，緊接著就被一個“好的”或“有吸引力的”備選答案吸引住了，對其余的答案連看都不看一眼就放過去，從而失去了許多應該得分的機會。請記往，一定要看清所有的選擇答案。一道周密的單項選擇題，所有的選擇答案可能都具有吸引力，然而，判卷時卻只有一個是正確的選擇。
(3)運用排除法。如果正確答案不能一眼看出，應首先排除明顯是荒誕、拙劣或不正確的答案。一般來說，對于選擇題，尤其是單項選擇題，基干項與正確的選擇答案幾乎直接抄自于指定教材或法規，其余的備選項要*命題者自己去設計，即使是高明的命題老師，有時為了湊數，他所寫出的備選項也有可能一眼就可看出是錯誤的答案。盡可能排除一些選擇項，就可以提高你選對答案而得分的機率。
(4)運用猜測法。如果你不知道確切的答案，也不要放棄，要充分利用所學知識去猜測。一般來說，排除的項目越多，猜測正確答案的可能性就越大。例如，一份試卷有10道備選答案為四項的單項選擇題，你有把握選對的只有6道，其得分為6分(每道題1分)。如果盲目亂猜余下的4道題，按概率來說，你可能猜對一道題，于是你的總分數為7分。假如你對不懂的4道題，都能成功地排除二個備選答案，你可望猜對2—3道題，這時你的總分為8-9分。這個分數對于一道滿分為10分的單項選擇題來說，應該是很理想的。
(5)運用比較法。直接把各項選擇答案加以比較，并分析它們之間的不同點，集中考慮正確答案和錯誤答案的關鍵所在。
總之，由于選擇題命題難度大，因此不是所有選擇答案都是很理想的。有些答案可以排除掉，提高你的猜測成功率。要做到這一點，建議你最好仔細考慮各個選擇答案，把備選項與基于項、備選答案與備選答案之間聯系起來考慮。不要盲目胡猜，不要選擇那些看起來像、讀起來很有吸引力的錯誤答案，中了命題者的圈套。
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