會計實操:增值稅“小微”和所得稅“小微”標準不一樣
2022年3月份財政部和國家稅務總局發布了一系列稅收優惠政策,其中“小微企業”增值稅留抵退稅政策(財稅2022第14號)和“小型微利”企業100萬-300萬部分減半征收政策(財稅2022第13號)格外引人關注,也是減稅退稅力度非常大的兩項政策。
但是,增值稅的“小微”和企業所得稅的“小微”(小型微利)標準一樣嗎?
☆享受優惠政策要注意,兩者標準并不相同!
一、企業所得稅中的小型微利企業認定標準
根據2022年3月14日發布的財政部、稅務總局公告2022年第13號《關于進一步實施小微企業所得稅優惠政策的公告》。
小型微利企業是指同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。
從業人數,包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。
所稱從業人數和資產總額指標,應按企業全年的季度平均值確定。
具體計算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
二、增值稅留抵退稅中的小微企業標準
1、根據財政部 稅務總局公告2022年第14號《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》,六、本公告所稱中型企業、小型企業和微型企業,按照《中小企業劃型標準規定》(工信部聯企業〔2011〕300號)中的營業收入指標、資產總額指標確定。
其中,資產總額指標按照納稅人上一會計年度年末值確定。
營業收入指標按照納稅人上一會計年度增值稅銷售額確定;
不滿一個會計年度的,按照以下公式計算:
增值稅銷售額(年)=上一會計年度企業實際存續期間增值稅銷售額/企業實際存續月數×12 本公告所稱增值稅銷售額,包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的,以差額后的銷售額確定。
根據《中小企業劃型標準規定》(工信部聯企業〔2011〕300號)
各行業劃型標準為:
(一)農、林、牧、漁業。營業收入20000萬元以下的為中小微型企業。其中,營業收入500萬元及以上的為中型企業,營業收入50萬元及以上的為小型企業,營業收入50萬元以下的為微型企業。
(二)工業。從業人員1000人以下或營業收入40000萬元以下的為中小微型企業。其中,從業人員300人及以上,且營業收入2000萬元及以上的為中型企業;從業人員20人及以上,且營業收入300萬元及以上的為小型企業;從業人員20人以下或營業收入300萬元以下的為微型企業。
(三)建筑業。營業收入80000萬元以下或資產總額80000萬元以下的為中小微 型企業。其中,營業收入6000萬元及以上,且資產總額5000萬元及以上的為中型企 業;營業收入300萬元及以上,且資產總額300萬元及以上的為小型企業;營業收入 300萬元以下或資產總額300萬元以下的為微型企業。
(四)批發業。從業人員200人以下或營業收入40000萬元以下的為中小微型企 業。其中,從業人員20人及以上,且營業收入5000萬元及以上的為中型企業;從業 人員5人及以上,且營業收入1000萬元及以上的為小型企業;從業人員5人以下或營 業收入1000萬元以下的為微型企業。
(五)零售業。從業人員300人以下或營業收入20000萬元以下的為中小微型企業。其中,從業人員50人及以上,且營業收入500萬元及以上的為中型企業;從業人 員10人及以上,且營業收入100萬元及以上的為小型企業;從業人員10人以下或營業 收入100萬元以下的為微型企業。
(六)交通運輸業。從業人員1000人以下或營業收入30000萬元以下的為中小微型企業。其中,從業人員300人及以上,且營業收入3000萬元及以上的為中型企業; 從業人員20人及以上,且營業收入200萬元及以上的為小型企業;從業人員20人以下 或營業收入200萬元以下的為微型企業。
(七)倉儲業。從業人員200人以下或營業收入30000萬元以下的為中小微型企業。其中,從業人員100人及以上,且營業收入1000萬元及以上的為中型企業;從業 人員20人及以上,且營業收入100萬元及以上的為小型企業;從業人員20人以下或營 業收入100萬元以下的為微型企業。
(八)郵政業。從業人員1000人以下或營業收入30000萬元以下的為中小微型企業。其中,從業人員300人及以上,且營業收入2000萬元及以上的為中型企業;從業 人員20人及以上,且營業收入100萬元及以上的為小型企業;從業人員20人以下或營 業收入100萬元以下的為微型企業。
(九)住宿業。從業人員300人以下或營業收入10000萬元以下的為中小微型企 業。其中,從業人員100人及以上,且營業收入2000萬元及以上的為中型企業;從業 人員10人及以上,且營業收入100萬元及以上的為小型企業;從業人員10人以下或營 業收入100萬元以下的為微型企業。
(十)餐飲業。從業人員300人以下或營業收入10000萬元以下的為中小微型企 業。其中,從業人員100人及以上,且營業收入2000萬元及以上的為中型企業;從業 人員10人及以上,且營業收入100萬元及以上的為小型企業;從業人員10人以下或營 業收入100萬元以下的為微型企業。
(十一)信息傳輸業。從業人員2000人以下或營業收入100000萬元以下的為中 小微型企業。其中,從業人員100人及以上,且營業收入1000萬元及以上的為中型企 業;從業人員10人及以上,且營業收入100萬元及以上的為小型企業;從業人員10人 以下或營業收入100萬元以下的為微型企業。
(十二)軟件和信息技術服務業。從業人員300人以下或營業收入10000萬元以 下的為中小微型企業。其中,從業人員100人及以上,且營業收入1000萬元及以上的 為中型企業;從業人員10人及以上,且營業收入50萬元及以上的為小型企業;從業 人員10人以下或營業收入50萬元以下的為微型企業。
(十三)房地產開發經營。營業收入200000萬元以下或資產總額10000萬元以下 的為中小微型企業。其中,營業收入1000萬元及以上,且資產總額5000萬元及以上 的為中型企業;營業收入100萬元及以上,且資產總額2000萬元及以上的為小型企 業;營業收入100萬元以下或資產總額2000萬元以下的為微型企業。
(十四)物業管理。從業人員1000人以下或營業收入5000萬元以下的為中小微 型企業。其中,從業人員300人及以上,且營業收入1000萬元及以上的為中型企業; 從業人員100人及以上,且營業收入500萬元及以上的為小型企業;從業人員100人以 下或營業收入500萬元以下的為微型企業。
(十五)租賃和商務服務業。從業人員300人以下或資產總額120000萬元以下的 為中小微型企業。其中,從業人員100人及以上,且資產總額8000萬元及以上的為中 型企業;從業人員10人及以上,且資產總額100萬元及以上的為小型企業;從業人員 10人以下或資產總額100萬元以下的為微型企業。
(十六)其他未列明行業。從業人員300人以下的為中小微型企業。其中,從業 人員100人及以上的為中型企業;從業人員10人及以上的為小型企業;從業人員10人 以下的為微型企業。
☆需要特別注意:對于工信部聯企業〔2011〕300號文件所列行業以外的納稅人,以及工信部聯企業〔2011〕300號文件所列行業但未采用營業收入指標或資產總額指標劃型確定的納稅人。
微型企業標準為增值稅銷售額(年)100萬元以下(不含100萬元);
小型企業標準為增值稅銷售額(年)2000萬元以下(不含2000萬元);
中型企業標準為增值稅銷售額(年)1億元以下(不含1億元)。
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