會計實操：個稅簡便預扣預繳方法相關答疑

個人所得稅稅制改革后，為盡可能使大多數納稅人在預扣預繳環節就精準預繳稅款、提前享受改革紅利，稅務總局出臺了簡便優化部分納稅人個稅預扣預繳方法的公告，進一步減輕辦稅負擔。

以下整理了關于簡便預扣預繳方法的熱點問答，供大家參考!

我企業在申報個人所得稅時，系統提示需對符合享受“直接扣除6萬元減除費用”政策的部分員工名單進行核對確認，請問這是為什么?

答：根據《國家稅務總局關于進一步簡便優化部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公告》(國家稅務總局公告2020年第19號)規定，對上一完整納稅年度內每月均在同一單位預扣預繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務人在預扣預繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。即在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預扣預繳個人所得稅;在其累計收入超過6萬元的當月及年內后續月份，再預扣預繳個人所得稅。

為方便扣繳單位辦理扣繳算稅業務，系統已根據稅務局端上年度的綜合所得申報表信息，生成了預計可以享受上述政策的納稅人名單。

所以您公司如存在符合上述條件的員工，系統會提示您對統計名單中的員工是否享受政策進行確認。

納稅人是保險營銷員，取得傭金收入符合國家稅務總局公告2020年第19號中關于累計收入不足6萬元，暫不預扣預繳個稅的條件，也可以享受一次性扣除6萬元嗎?

答：根據《財政部 國家稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)文件規定，對保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入，扣繳單位應當按照累計預扣法計算預扣個人所得稅。

根據《國家稅務總局關于進一步簡便優化部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公告》(國家稅務總局公告2020年第19號)規定，對按照累計預扣法預扣預繳勞務報酬所得個人所得稅的居民個人，扣繳義務人比照上述規定執行。

納稅人的傭金收入如果是按照累計預扣法計算預扣個人所得稅，上一完整納稅年度內每月均在同一單位預扣預繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務人在預扣預繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。

我在個稅扣繳客戶端申報個稅時，選擇為員工一次性扣除6萬元基本減除費用時需要注意什么?

扣繳義務人應當按規定辦理全員全額扣繳申報，并在《個人所得稅扣繳申報表》相應納稅人的備注欄注明“上年各月均有申報且全年收入不超過6萬元”字樣。

我是一名大四在外實習的學生，當月實習收入3000元，《國家稅務總局關于完善調整部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公告》出臺后，對我當月預繳稅額有影響嗎?

有影響，根據《國家稅務總局關于完善調整部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公告》(國家稅務總局公告2020年第13號)規定，正在接受全日制學歷教育的學生因實習取得勞務報酬所得的，扣繳義務人預扣預繳個人所得稅時，可按照《國家稅務總局關于發布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)〉的公告》(2018年第61號)規定的累計預扣法計算并預扣預繳稅款。根據個人所得稅法及其實施條例有關規定，累計預扣法預扣預繳個人所得稅的具體計算公式為：

本期應預扣預繳稅額=(累計收入額-累計減除費用)×預扣率-速算扣除數-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

其中，累計減除費用按照5000元/月乘以納稅人在本單位開始實習月份起至本月的實習月份數計算。

上述公式中的預扣率、速算扣除數，按照2018年第61號公告所附的《個人所得稅預扣率表一》執行。

您在公司實習取得勞務報酬3000元，扣繳單位在預扣預繳勞務報酬所得個人所得稅時，可采取累計預扣法預扣預繳稅款。如采用該方法，那么您當月勞務報酬扣除5000元減除費用后則無需預繳稅款，比預扣預繳方法完善調整前少預繳440元。您年內如再無其他綜合所得，也就無需辦理年度匯算退稅。

納稅人是一名校外實習的大學生，如何向扣繳單位申請適用累計預扣法預繳個人所得稅?

納稅人可根據自身情況判斷是否符合《國家稅務總局關于完善調整部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公告》(國家稅務總局公告2020年第13號)規定的正在接受全日制學歷教育的學生因實習取得勞務報酬所得，符合條件并按照累計預扣法計算預扣預繳稅款的，應及時向扣繳義務人申明并如實提供相關佐證資料。

實習生取得實習單位支付的勞務報酬所得，如采取累計預扣法預扣稅款的，可以向單位出示學生證等佐證資料，扣繳義務人收到相關佐證資料后，即可按照完善調整后的預扣預繳方法為納稅人預扣預繳個人所得稅。

同時，納稅人需就向扣繳義務人提供的佐證資料的真實性、準確性、完整性負責。相關佐證資料的原件或復印件，納稅人及扣繳義務人需留存備查。

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