2021年中級會計職稱《中級會計實務》9月5日第2批次真題及答案解析
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一、單項選擇題(本類題共 10 小題,每小題 1.5 分,共 15 分。每小題備選答案中,只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分)
1.甲公司是增值稅一般納稅人, 2x21 年 8 月 1 日,甲公司購入一批原材料,取得的增值稅專用發票上注明的價款為 100 萬元,增值稅稅額為 13 萬元。支付原材料運費取得的增值稅專用發票上注明的價款為 1 萬元,增值稅稅額為0.09 萬元。不考慮其他因素,則該批原材料的初始入賬價值為( )萬元。
A.100
B.101
C.114.09
D.113
【答案】 B
【解析】原材料的初始入賬價值= 100+1=101(萬元)。
2.2 x20 年 12 月 31 日甲公司經有關部門批準,決定于 2x21 年 1 月 1 日關閉 W 工廠。 預計未來 3 個月有關支出如下:支付辭退職工補償金 2000 萬元,轉崗職工培訓費 50 萬元,提前解除工廠租賃合同違約金 300 萬元。不考慮相關因素,關閉 W 工廠導致甲公司2x20 年 12 月 31 日增加的負債金額是( )萬元。
A.2000
B.2300
C.2350
D.2050
【答案】 B
【解析】支付職工賠償金,應確認應付職工薪酬 2000 萬元,因撤銷租賃合同支付違約 金,應確認預計負債 300 萬元,所以增加的負債金額= 2000+300=2300 (萬元)。
【提示】因轉崗發生的職工培訓費 50 萬元在實際發生時再予以確認。
3.2020 年 3 月 1 日,甲公司因違反環保的相關法規被處罰270 萬元,列入其他應付款。
根據稅法的相關規定,該罰款不得進行稅前抵扣。 2020 年 12 月 31 日甲公司已經支付了200 萬元的罰款。不考慮其他因素,2020 年 12 月 31 日其他應付款的暫時性差異是( )萬元。
A.2200
B.270
C.2120
C.0
【答案】D
【解析】行政罰款稅法不允許稅前扣除,所以其他應付款賬面價值=計稅基礎=70萬元,不產生暫時性差異,而是產生永久性差異70萬元。
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