會計實訓：個人所得稅降了！

恭喜!個人所得稅，要降了!國家剛宣布!即日起，個稅最新最全的扣繳、計算和申報都按這個來!

國家剛剛宣布：個稅降了

7.20日，國家發布最新公告：

公告中明確：結合下一步修改個人所得稅法，研究推動將3歲以下嬰幼兒照護費用納入個人所得稅專項附加扣除。

也就是說，納稅人計算個稅時，又多一項費用可以扣除。

可以看出，國家為了讓生三胎也是拼了╮(╯▽╰)╭，各種配套福利政策推出。

那個人所得稅是如何計繳的?除了上述扣除外，還有哪些項目可以稅前扣除?哪些項目不能稅前扣除?

如何計算個人所得稅

以下9類所得需要繳納個人所得稅：

✦綜合所得：工資、薪金所得;勞務報酬所得;稿酬所得;特許權使用費所得。

✦分項所得：經營所得;利息、股息、紅利所得;財產租賃所得;財產轉讓所得;偶然所得。

一、征收方式

二、納稅義務發生時間

三、最新個人所得稅稅率表

四、應納稅所得額的計算

五、如何計算申報個稅?

案例：中國居民小松2020年取得如下所得：

(1)取得任職的A公司發放的全年工資200000元，按照國家規定的標準繳納了三險一金30000元，另有符合條件的專項附加扣除20000元。

(2)2月收到B公司支付的設計費5000元。

(3)3月收到了出版社支付的稿酬40000元。

(4)提供著作權的使用權給天成出版社，5月一次性取得收入100000元。

(5)2020年其投資的誠悅有限合伙企業按照約定比例分攤經營所得250000元。

(6)7月，將100萬元出借給朋友小梅的公司，收到該公司支付的借款利息50000元。

(7)9月，轉讓其在青島的一套住房，轉讓收入2000000元，該房屋的購置價格1000000元，轉讓時支付合理費用50000元。(不屬于免征個人所得稅的情形)

(8)10月，在某商場的宣傳活動中獲贈價值2000元的跑步機。

(9)將自有的商鋪出租給他人使用，12月收取當月租金5000元(不含增值稅)，當月還發生修繕費用1000元。

問：小松的各項所得應該如何繳納個人所得稅?假設不考慮其他稅費。

答：

(1)全年綜合所得個人所得稅的計算：

工資、薪金所得的年收入額為200000元

勞務報酬所得的年收入額=5000×(1-20%)=4000(元)

稿酬所得的年收入額=40000×(1-20%)×70%=22400(元)

特許權使用費所得的年收入額=100000×(1-20%)=80000(元)

綜合所得年應納稅所得額=(200000+4000+22400+80000)-60000-30000-20000=196400(元)

查閱居民個人綜合所得適用稅率表可知，適用稅率20%，速算扣除數16920

應納稅額=196400×20%-16920=22360(元)

(2)全年經營所得個人所得稅的計算：

合伙企業的經營所得按照“先分后稅”的原則，小松分得經營所得250000元，由于小松有綜合所得，基礎減除費用、專項扣除、專項附加扣除不能在經營所得中重復扣除。

查閱經營所得適用稅率表可知，適用稅率20%，速算扣除數10500

經營所得應納稅額=250000×20%-10500=39500(元)

(3)7月利息收入個人所得稅的計算：

利息、股息、紅利所得應納稅額=50000×20%=10000(元)

(4)9月房屋轉讓所得個人的所得稅的計算：

財產轉讓所得應納稅額=(2000000-1000000-50000)×20%=190000(元)

(5)10月偶然所得個人的所得稅的計算：

偶然所得應納稅額=2000×20%=400(元)

(6)12月房屋租賃所得個人所得稅的計算：

按照規定修繕費用以800元為限，每月租賃收入與修繕費用的差額4200(5000-800)超過4000元，可扣除20%的費用。

財產租賃所得應納稅額=(5000-800)×(1-20%)×20%=672(元)

案例：中國居民小松2020年取得如下所得：

(1)取得任職的A公司發放的全年工資200000元，按照國家規定的標準繳納了三險一金30000元，另有符合條件的專項附加扣除20000元。

(2)2月收到B公司支付的設計費5000元。

(3)3月收到了出版社支付的稿酬40000元。

(4)提供著作權的使用權給天成出版社，5月一次性取得收入100000元。

(5)2020年其投資的誠悅有限合伙企業按照約定比例分攤經營所得250000元。

(6)7月，將100萬元出借給朋友小梅的公司，收到該公司支付的借款利息50000元。

(7)9月，轉讓其在青島的一套住房，轉讓收入2000000元，該房屋的購置價格1000000元，轉讓時支付合理費用50000元。(不屬于免征個人所得稅的情形)

(8)10月，在某商場的宣傳活動中獲贈價值2000元的跑步機。

(9)將自有的商鋪出租給他人使用，12月收取當月租金5000元(不含增值稅)，當月還發生修繕費用1000元。

問：小松的各項所得應該如何繳納個人所得稅?假設不考慮其他稅費。

答：

(1)全年綜合所得個人所得稅的計算：

工資、薪金所得的年收入額為200000元

勞務報酬所得的年收入額=5000×(1-20%)=4000(元)

稿酬所得的年收入額=40000×(1-20%)×70%=22400(元)

特許權使用費所得的年收入額=100000×(1-20%)=80000(元)

綜合所得年應納稅所得額=(200000+4000+22400+80000)-60000-30000-20000=196400(元)

查閱居民個人綜合所得適用稅率表可知，適用稅率20%，速算扣除數16920

應納稅額=196400×20%-16920=22360(元)

(2)全年經營所得個人所得稅的計算：

合伙企業的經營所得按照“先分后稅”的原則，小松分得經營所得250000元，由于小松有綜合所得，基礎減除費用、專項扣除、專項附加扣除不能在經營所得中重復扣除。

查閱經營所得適用稅率表可知，適用稅率20%，速算扣除數10500

經營所得應納稅額=250000×20%-10500=39500(元)

(3)7月利息收入個人所得稅的計算：

利息、股息、紅利所得應納稅額=50000×20%=10000(元)

(4)9月房屋轉讓所得個人的所得稅的計算：

財產轉讓所得應納稅額=(2000000-1000000-50000)×20%=190000(元)

(5)10月偶然所得個人的所得稅的計算：

偶然所得應納稅額=2000×20%=400(元)

(6)12月房屋租賃所得個人所得稅的計算：

按照規定修繕費用以800元為限，每月租賃收入與修繕費用的差額4200(5000-800)超過4000元，可扣除20%的費用。

財產租賃所得應納稅額=(5000-800)×(1-20%)×20%=672(元)

哪些可以稅前扣除

一、哪些可以稅前扣除?

其中，對個稅的6項專項附加扣除，稅法上又有嚴格的規定。政策太多，小編把相關的政策要點給摘出來了，建議收藏學習~

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