02年《初級經濟法基礎》試題及答案

一、單項選擇題（下列每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。本類題共25分，每小題1分。多選、錯選、不選均不得分。）

　　1.根據《公司法》規定，股份有限公司發行債券的，其凈資產最低為（ ）萬元。 
　　A.100 　　B.1 000　　 C.3 000　　 D.6 000

　　2.甲公司于3月5日向乙企業發出簽訂合同要約的信函。3月8日乙企業收到甲公司聲明該要約作廢的傳真。3月10日乙企業收到該要約的信函。根據《合同法》的規定，甲公司發出傳真聲明要約作廢的行為屬于（ ） 
　　A.要約撤回 　　B.要約撤銷 　　C.要約生效　　 D.要約失效

　　3.合同當事人負債務，沒有先后履行順序的，一方在對方履行之前有權拒絕其履行要求。合同當事人的這種權利稱為（ ） 
　　A.先履行抗辯權 B.同時履行抗辯權
　　C.后履行抗辯權 D.不安抗辯權

　　4.根據《合同法》規定，惡意串通，損害第三人利益的合同屬于（ ）。
　　A.無效合同 B.可撤銷合同
　　C.有效合同 D.效力待定合同

　　5.根據《會計人員繼續教育暫行規定》，具有初級會計專業技術資格的會計人員每年接受繼續教育的培訓時間最少應為（ ）。
　　A.20小時　　 B.24小時 　　C.30小時　　 D.48小時

　　6.根據《會計法》規定，對故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，尚不構成犯罪的，縣級以上財政部門除按規定對直接負責的主管人員和其他直接責任人員進行處罰外，對單位予以通報，可以并處罰款。對單位所處的罰款金額最低為（ ）元。
　　A.1 000　　 B.2 000 　　C.3 000 　　D.5 000

　　7.根據《房產稅暫行條例》規定，下列關于房產稅納稅人的表述中，不正確的是（ ）。
　　A.房產產權出典的，出典人為房產稅的納稅人
　　B.房產產權屬于個人所有的，個人為房產稅的納稅人
　　C.房產產權屬于集體所有的，集體單位為房產稅的納稅人
　　D.房產產權屬于國家所有的，其經營管理單位為房產稅的納稅人

　　8.根據《消費稅暫行條例》及其實施細則規定，納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的下列稅金、價外費用中，不應并入應稅消費品銷售額的是（ ）。
　　A.向購買方收取的手續費 B.向購買方收取的價外基金
　　C.向購買方收取的增值稅稅款 D.向購買方收取的消費稅稅款

　　9.根據《營業稅暫行條例》及其實施細則規定，下列各項中，不屬于營業稅征收范圍的是（ ）。
　　A.金融保險業 　　B.修理修配業　　 C.文化體育業 　　D.建筑業

　　10.某國有企業1997年度發生虧損，根據《企業所得稅暫行條例》規定，該虧損額可以用以后納稅年度的所得逐年彌補，但延續彌補的期限最長不得超過（ ）。
　　A.1999年　　 B.2000年　　 C.2001年 　　D.2002年

　　11.根據《稅收征收管理法》規定，納稅人如在一定期限內發現其繳納的稅款超過應納
　　稅額的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。這里的一定期限內是指（ ）。
　　A.自結算繳納稅款之日起1年內 B.自結算繳納稅款之日起2年內
　　C.自結算繳納稅款之日起3年內 D.自結算繳納稅款之日起4年內

　　12.根據《支付結算方法》規定，下列各項中，屬于收款人根據購銷合同發貨后委托銀行向異地付款人收取款項，付款人向銀行承兌付款的結算方式（ ）。
　　A.匯兌結算方式 B.信用證結算方式
　　C.托收承付結算方式 D.委托收款結算方式

　　13.根據《外匯管理條例》規定，下列行為中，屬于套匯行為的是（ ）。
　　A.違反規定擅自將外匯攜帶出境
　　B.違反規定擅自將外匯存入境外
　　C.違反規定擅自將外幣存款憑證郵寄出境
　　D.違反規定以實物償付應當以外匯支付的進口貨款

　　14.根據稅收征收管理法律制度規定，從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起的一定期限內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案。這里的一定期限內是指（ ）。
　　A.15日內 　　B.30日內 　　C.40日內 　　D.60日內

　　5.根據《稅收征收管理法》規定，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以對符合稅法規定情形的納稅人采取稅收保全措施。下列各項中，屬于稅收保全措施的是（ ）。
　　A.責令納稅人暫時停業，限期繳納應納稅款
　　B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳應納稅款
　　C.書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款
　　D.依法拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品，以拍賣所得抵繳稅款 

　　16.某商業零售企業為增值稅小規模納稅人。2002年3月，該商業零售企業銷售商品收入（含增值稅）31 200元。已知該商業零售企業增值稅征收率為4%。該企業3月份應繳納的增值稅稅額為（ ）元。
　　A.1 248 　　B.1 872 　　C.1 766.04 　　D.1 200

　　17.根據《企業所得稅暫行條例》及其實施細則規定，納稅人發生的下列支出或費用，在計算應納稅所得額時準予扣除的是（ ）。
　　A.支付違法經營的罰款 B.對外投資支出
　　C.支付的稅收滯納金 D.支付銀行加收的罰息

　　18.根據《消費稅暫行條例》及其實施細則規定，下列各項中，納稅人不繳納消費稅的是（ ）。
　　A.將自產的應稅消費品用于職工福利
　　B.隨同應稅消費品銷售而取得的包裝物作價收入
　　C.將自產的應稅消費品用于連續生產應稅消費品
　　D.銷售應稅消費品而收取的超過一年以上的包裝物押金

　　19.2002年3月，某縣郵政局發生以下經濟業務：傳遞函件、包件取得收入3萬元，報刊發行收入9萬元，郵務物品銷售和其他郵政業務收入8萬元；發生工資等支出6萬元。已知郵政局適用的營業稅稅率為3%。該郵政局3月份應繳納的營業稅稅額為（ ）萬元。
　　A.0.42 　　B.0.60 　　C.1.00 　　D.1.18

　　20.下列表述中，反映了法的本質的是（ ）。
　　A.法是統治階級的國家意志的體現 B.法是國家制定或認可的規范
　　C.法憑借國家強制力而獲得遵行 D.法是明確而普遍適用的規范

　　21.下列關于個人獨資企業的表述中，正確的是（ ）。
　　A.個人獨資企業的投資人可以是自然人、法人或者其他組織
　　B.個人獨資企業的投資人對企業債務承擔無限責任
　　C.個人獨資企業不能以自己的名義從事民事活動
　　D.個人獨資企業具有法人資格

　　22.下列企業中，出資人對企業債務承擔無限責任的是（ ）。
　　A.合伙企業 B.有限責任公司
　　C.股份有限公司 D.國有工業企業

　　23.根據企業破產法律制度規定，下列各項中，不屬于破產財產的是（ ）。
　　A.企業工會經費及其購置的財產
　　B.宣告破產時破產企業經營管理的財產
　　C.企業職工在企業破產前作為資本金投入的款項
　　D.破產企業在破產宣告后至破產程序終結前取得的財產

　　24.根據《公司法》規定，設立有限責任公司，其股東人數不得超過一定數額。該數額是（ ）。
　　A.5人 　　B.20人 　　C.25人　　 D.50人

　　25.根據《證券法》規定，上市公司應當在每一會計年度的上半年結束之日起一定期限內制作并公告中期財務會計報告。這里的一定期限內是指（ ）。
　　A.1個月內　　 B.2個月內 　　C.3個月內 　　D.4個月內
二、多項選擇題（下列每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。本類題共30分，每小題2分。多選、少選、錯選、不選均不得分。）

　　1.根據《代理記賬管理暫行辦法》規定，下列各項中，屬于代理記賬機構可以接受委托，代表委托人辦理的業務有（ ）。
　　A.申報納稅 　　　　B.登記會計賬簿
　　C.編制財務會計報告 D.出具審計報告

　　2.根據《企業財務會計報告條例》規定，國有企業應當至少每年一次向本企業的職工代表大會公布財務會計報告。下列各項中，應當在其公布的財務會計報告中重點說明的事項有（ ）。
　　A.內部審計發現的問題及糾正情況 B.重大投資、融資
　　C.注冊會計師審計情況　　　　　 D.管理費用的構成情況

　　3.根據個人所得稅法律制度規定，下列各項中，應當繳納個人所得稅的有（ ）。
　　A.個人房產租賃所得　　 B.個體工商戶的生產、經營所得
　　C.個人工資、薪金所得 　D.個人獨資企業的生產、經營所得

　　4.根據《契稅暫行條例》規定，下列各項中，屬于契稅征稅對象的有（ ）。
　　A.房屋買賣 B.國有土地使用權出讓
　　C.房屋贈與 D.農村集體土地承包經營權轉移

　　5.根據《增值稅暫行條例》規定，下列關于增值稅專用發票開具時限的表述中，正確的有（ ）。
　　A.采取交款提貨結算方式的，增值稅專用發票開具時限為收到貨款的當天
　　B.采取分期付款結算方式的，增值稅專用發票開具時限為貨物發出的當天
　　C.采取托收承付結算方式的，增值稅專用發票開具時限為貨物發出的當天
　　D.采取委托銀行收款結算方式的，增值稅專用發票開具時限為貨物發出的當天

　　6.根據《增值稅暫行條例》及其實施細則規定，下列各項中，視同銷售貨物計算繳納增值稅的有（ ）。
　　A.銷售代銷貨物 　　　　B.將貨物交付他人代銷
　　C.將自產貨物分配給股東 D.將自產貨物用于集體福利

　　7.根據《營業稅暫行條例》規定，下列各項中，應當繳納營業稅的有（ ）。
　　A.某非金融機構買賣貨物期貨
　　B.某電子公司將境內一棟房產贈送他人
　　C.某房地產公司在境內新建一棟寫字樓后銷售
　　D.某工業企業有償轉讓專利權給W企業在境內使用

　　8.根據《稅收征管理法》規定，下列各項中，屬于偷稅行為的有（ ）。
　　A.隱匿賬簿、憑證，少繳應納稅款的
　　B.進行虛假納稅申報，少繳應納稅款的
　　C.在賬簿上多列支出，少繳應納稅款的
　　D.隱匿財產，妨礙稅務機關追繳欠繳稅款的

　　9.根據《票據法》規定，下列各項中，屬于票據行為的有（ ）。
　　A.出票　　 B.背書 　　C.承兌　　 D.保證

　　10.根據《會計法》規定，下列各項中，單位出納人員不得兼任的工作有（ ）。
　　A.會計檔案保管 B.固定資產卡片登記
　　C.收入賬目登記 D.債權債務賬目登記

　　11.根據《合伙企業法》規定，下列各項中，命令企業應當解散的情形有（ ）。
　　A.合伙協議約定的合伙目的無法實現 B.合伙人已不具備法定人數
　　C.合伙企業被依法吊銷管理執照　　 D.合伙人申請退伙

　　12.根據《公司法》規定，下列各項中，屬于公司法定公積金用途的有（ ）。
　　A.彌補虧損 B.轉增資本 C.轉為公益金 D.用于集體福利

　　13.根據《公司法》規定，下列人員中，可以成為公司監事會成員的有（ ）。
　　A.公司股東 B.公司職工 C.公司董事 D.公司財務負責人

　　14.根據《合同法》規定，下列各項中，可以成為合同標的的有（ ）。
　　A.建設工程 B.專利使用權 C.保管行為 D.有價證券

　　15.下列合同中，適用《合同法》調整的有（ ）。
　　A.融資租賃合同 B.收養合同 C.財產贈與合同 D.借款合同
三、判斷題（請判斷結果，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。本類題共10分，每小題1分。每小題判斷結果正確的得1分，判斷結果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）

　　1.納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款數額在1萬元以上的，應追究其刑事責任。（ ）

　　2.對欠繳稅款且怠于行使到期債權的納稅人，稅務機關依法行使代位權后，可以免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任。（ ）

　　3.法人和其他單位在票據和結算憑證上的簽章，為該法人或單位的公章或財務專用章，加上其法定代表人或者其授權的代理人的簽名或蓋章。（ ）

　　4.注明"現金"字樣的銀行本票不得背書轉讓。（ ）

　　5.會計從業資格證書實行注冊登記制度。（ ）

　　6.合伙企業存續期間，合伙人向合伙人以外的人轉讓其在合伙企業中的部分財產份額時，不需經其他合伙人同意。（ ）

　　7.以募集設立方式設立的股份有限公司，其成立日期為股款繳足的日期。（ ）

　　8.會計人員遵守職業道德情況是會計人員晉升、晉級、聘任專業職務、表彰獎勵的重要考核依據。（ ）

　　9.單位內部會計監督的對象是會計機構、會計人員。（ ）

　　10.增值稅納稅人兼營應稅勞務與非應稅勞務的，如果不分別核算或者不能準確核算其各自銷售額的，其非應稅勞務應與應稅勞務一并繳納增值稅。（ ）

　　四、計算分析題（本類題共2題，共10分，每小題5分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。）

1.海東汽車制造公司（以下簡稱"海東公司"）為增值稅一般納稅人。2002年3月，該公司發生以下經濟業務：

　?。?）2日，外購用于生產W牌小汽車的鋼材一批，全部價款已付并驗收入庫。從供貨方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為18.7萬元。

　?。?）10日，外購用于裝飾公司辦公樓的建筑材料一批，全部價款已付并驗收入庫。從供貨方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為3.4萬元。當月已將該批建筑材料用于辦公樓裝飾。

　?。?）15日，外購用于生產W牌小汽車的配件一批，價款已付，從供貨方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為51萬元。供貨方于3月16日將該批配件發出，但海東公司3月31日仍未收到該批配件。

　?。?）19日，采取直接收款方式向H汽車銷售公司W牌小汽車一批，已收到全部車價款（含增值稅）760.5萬元，給購車方開具了增值稅專用發票，并于當日將"提車單"交給購車方自行提貨。3月31日購車方尚未將該批車提走。

　?。?）23日，采取托收承付方式向M汽車銷售公司銷售W牌小汽車一批，車價款（不含增值稅）為300萬元。海東公司已將該批汽車發出并向銀行辦妥托收手續。3月31日海東公司尚未收到該批車款。

　　已知：W牌小汽車適用的消費稅稅率為5%；小汽車適用的增值稅稅率為17%；海東公司2002年3月1日增值稅進項稅額余額為零。

　　海東公司計算的3月份應納增值稅稅額如下：

　　應納增值稅稅額=(760.5/1+)×17%-（18.7+3.4+51）=37.40（萬元）

　　要求：

　?。?）指出海東公司3月份應納增值稅稅額計算的錯誤之處。

　?。?）計算海東公司3月份應納增值稅稅額。

　?。?）計算海東公司3月份應納消費稅稅額。

　　2.某國有工業企業在匯算清繳2001年度企業所得稅時，對有關收支項目進行納稅調整后，得出全年應納稅所得額為800萬元，應納所得額為264萬元。2002年3月，該企業按上述數額匯算清繳了2001年度企業所得稅。2002年5月，稅務部門在稅務檢查時，發現該企業以下幾項業務事項：

　?。?）2001年3月，該企業通過民政部門向災區捐款40萬元，在營業外支出中列支。在計算應納稅所得額時未作納稅調整。

　?。?）2001年6月，該企業為解決職工子女上學問題，直接向某小學捐款50萬元，在營業外支出中列支。在計算應納稅所得額時未作納稅調整。

　?。?）2001年7月，該企業將在建工程應負擔的貸款利息10萬元計入當年財務費用。在計算應納稅所得額時未作納稅調整。

　　已知：用于公益、救濟性的捐贈，在按稅法規定計算的年度所得額3%以內的部分準予扣除；企業適用所得稅稅率為33%。

　　要求：

　?。?）計算該企業2001年度法定公益、救濟性捐贈扣除額。

　?。?）計算該企業2001年度企業所得稅應納稅所得額。

　?。?）計算該企業2001年度應補繳企業所得稅稅額。
五、簡答題（本類題共2題，共10分，每小題5分。要求用鋼筆或圓球筆在答題題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。）

　　1.某省濱海市下轄某縣土地管理部門作出收回光華公司土地使用權的決定。光華公司不服，向法院起訴，法院裁定不予受理。

　　此后，光華公司向濱海市土地管理部門申請行政復議，濱海市土地管理部門受理后，經過審查，作出了維持該縣土地管理部門"收回光華土地使用權決定"的行政復議決定。

　　要求：根據行政復議、行政訴訟法律制度的有關規定,回答下列問題:

　?。?）光華公司向法院起訴時，法院裁定不予受理的做法是否符合法律規定？簡要說明理由。 

　?。?）光華公司如果不服濱海市土地管理部門的行政復議決定，還可以通過什么途徑保護公司的權益？

　　2.振輝機械廠服務部8月15日開出兩張票據：一張為面額10 000元的支票，用于向甲賓館支付會議費；另一張為面額200 000元的銀行承兌匯票，到期日為9月5日，用于向乙公司支付材料款，該匯票已經銀行承兌。

　　8月20日，甲賓館向銀行提示付款。銀行發現該支票為空頭支票，遂予以退票，并對振輝機械廠處以1 000元的罰款。甲賓館要求振輝機械廠除支付其10 000元會議費外，還另需支付其2 000元賠償金。

　　9月5日，乙公司向銀行提示付款時，得知振輝機械廠的賬戶余額不足200 000元。

　　要求：根據金融法律制度的有關規定，回答下列問題：

　?。?）銀行對振輝機構廠簽發空頭支票處以1 000元罰款是否符合法律規定？簡要說明理由。

　?。?）甲賓館能否以振輝機械廠簽發空頭支票為由要求其支付2 000元賠償金？簡要說明理由。

　?。?）銀行能否以振輝機械廠賬戶余額不足200 000元為由，拒絕向乙公司付款？簡要說明理由。

　　六、綜合題（本類題共2題，共15分，第1小題7分，第2小題8分。要求用鋼筆或圓球筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。）

　　1.海盛國有食品加工企業，2001年發生以下事項：

　?。?）1月，該企業新領導班子上任后，作出了精減內設機構等決定，將會計科撤并到企業管理辦公室（以下簡稱"企管辦"），同時任命企管辦主任王某兼任會計主管人員。會計科撤并到企管辦后，會計工作分工如下：原會計科會計繼續擔任會計；原企管辦工作人員、王某的女兒擔任出納工作。

　　企管辦主任王某自參加工作后一直從事文秘工作，為了使王某盡快勝任會計主管人員崗位，企業同意王某半脫產參加會計培訓班，并參加2002年會計從業資格考試。

　?。?）2月，原會計科長與王某辦理會計工作交接手續，人事科長進行監交。

　?。?）6月，檔案科會同企管辦對企業會計檔案進行了清理，編造會計檔案銷毀清冊，將保管期已滿的會計檔案按規定程序全部銷毀，其中包括一些保管期滿但尚未結清債權債務的原始憑證。

　?。?）8月，經該企業負責人批準，某業務往來單位因業務需要查閱了該企業2000年有關會計檔案，對有關原始憑證進行了復制，并辦理了登記手續。

　?。?）10月，企管辦在例行審核有關單據時，發現一張購買計算機的發票，其"金額"欄中的數字有更改現象，經查閱相關買賣合同、單據，確認更改后的金額數字是正確的，于是要求該發票的出具單位在發票"金額"欄更改之處加蓋出具單位印章。之后，該企業予以接受并據此登記入賬。

　?。?）該企業撤并會計機構，任命會計主管人員。會計工作崗位分工是否有違反法律規定之處？分別說明理由。

　?。?）該企業在辦理會計工作交接、銷毀會計檔案中是否有違反法律規定之處？分別說明理由。

　?。?）該企業向業務往來單位提供查閱會計檔案、復制有關原始憑證是否符合法律規定？說明理由。

　?。?）該企業對購買計算機的發票的處理是否符合法律規定？說明理由。

　　2.2001年3月10日，萬寧公司與興隆啤酒廠簽訂了買賣啤酒的合同。合同約定：萬寧公司在4月30日前支付2萬元預付款：興隆啤酒廠在7月10日交貨。

　　4月5日，興隆啤酒廠突發火災，設備、原料大部分被燒毀，嚴重影響了履行債務的能力。萬寧公司聞訊后，認為興隆啤酒廠極有可能喪失履行合同的能力，于是通知興隆啤酒廠中止履行合同，不再支付預付款，后經興隆啤酒廠交涉，萬寧公司同意由振明公司為興隆啤酒廠作一般保證，萬寧公司按期向興隆啤酒廠支付預付款，合同仍繼續履行。

　　7月10日，興隆啤酒廠未交貨。萬寧公司要求興隆啤酒廠返還預付款，賠償萬寧公司經濟損失。興隆啤酒廠拒絕了萬寧公司的要求。隨后，萬寧公司要求振明公司承擔保證責任，但振明公司也拒絕了萬寧公司的要求。 

　　8月25日，在多次協商未果的情況下，萬寧公司向法院起訴，要求興隆啤酒廠和振明公司承擔違約責任，賠償損失。經法院查明，由于興隆啤酒廠違約，萬寧公司除2萬元預付款沒有收回外，還發生經濟損失3萬元；法院同時查明，萬寧公司尚欠興隆啤酒廠設備款5萬元。在法院調解下，雙方同意將債務相互抵銷。

　　要求：根據《合同法》、《公司法》的有關規定，回答下列問題：

　?。?）萬寧公司單方面通知興隆啤酒廠中止履行合同是否違反法律規定？說明理由。

　?。?）振明公司拒絕萬寧公司要求其為興隆啤酒廠承擔保證責任的要求是否符合法律規定？

　?。?）萬寧公司與興隆啤酒廠的債務能否相互抵銷？說明理由。
參考答案：

　　一、單項選擇題
　　1.C　2.A　3.B　4.A　5.B　6.D　7.A　8.C　9.B　10.D　11.C　12.C　13.D
　　14.A　15.C　16.D　17.D　18.C　19.B　20.A　21.B　22.A　23.A　24.D　25.B

　　二、多項選擇題
　　1.B、C　2.A、B、C、D　3.A、B、C、D　4.A、B、C　5.A、C、D　6.A、B、C、D
　　7.B、C、D　8.A、B、C　9.A、B、C、D　10.A、C、D　11.A、B、C　12.A、B
　　13.A、B　14.A、B、C、D　15.A、C、D

　　三、判斷題
　　1.√　2.×　3. √　4. √　5. √　6.×　7.×　8. √　9.×　10. √

　　四、計算分析題

　　1.（1）錯誤之處：

　?、俸�東公司外購用于裝飾公司辦公樓的建筑材料，屬于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額，不得抵扣。 

　?、谕赓徲糜谏�產W牌小汽車的配件一批，盡管價款已付，但海東公司本月尚未收到配件并驗收入庫，其進項稅額不得作為納稅人當期進項稅額予以抵扣。

　?、酆�東公司采用托收承付方式銷售小汽車一批，盡管尚未收到車款，但已將汽車發出并向銀行辦妥托收手續，發生了納稅義務，應計算納稅。

　?。?）應納增值稅稅額 ={[760/(1+17%)]×17%+300×17%}-18.7
　　　　　　　　　　　　=（110.427+51）-18.7
　　　　　　　　　　　　=142.73（萬元）

　?。?）應納消費稅稅額= [760/(1+)+300]+5%

　　2.（1）該企業2001年度法定公益、救濟性捐贈的扣除額為

　?、傥纯鄢�捐贈支出的應納稅所得額=800+40+50+10=900（萬元）

　?、诳鄢�限額=900×3%=27（萬元）

　　因此，該企業通過民政部門向災區捐款40萬元，計算應納稅所得額時，只能扣除27萬元。

　?。?）該企業2001年度所得稅應納稅所得額=900-27=873（萬元）

　?。?）該企業2001年度應納所得稅額=873×33%=288.09（萬元）

　　應補繳的企業所得稅稅額=288.09-264=24.09（萬元）

　　注：直接捐贈在計算所得額時不能扣除；納稅人在有關資產購建期間發生的借款費用，不能直接扣除。

　　五、簡答題

　　1.（1）光華公司向法院起訴時，法院裁定不予受理的做法是符合法律規定的。因為，法律規定，公民、法人或者其他組織認為行政機關的具體行政行為侵犯其已依法取得的土地、礦藏、水流、森林、山嶺、草原、荒地、灘涂、海域等自然資源的所有權或者使用權的，應當先申訴行政復議。

　?。?）光華公司如果不服濱海市土地管理部門的行政復議決定的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。

　　2.（1）銀行對振輝機械廠簽發空頭支票處以1 000元罰款符合法律規定。因為法律規定出票人簽發空頭支票的，銀行應予退票，并按票面金額處以5%但不低于1 000元的罰款。

　?。?）甲賓館不能以振輝機械廠簽發空頭支票為由，要求其支付2 000元的賠償金。因為法律規定，出票人簽發空頭支票的，持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金，即2 000元的賠償金。

　?。?）銀行不能振輝機械廠賬戶余額不足200 000元為由，拒絕向乙公司付款。因為，關于銀行承兌匯票的基本規定，銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計收利息?？梢?，銀行是不能拒付的。
六、綜合題

　　1.（1）該企業撤并會計機構有違法之處。根據《會計法》的規定，各單位應當根據會計業務的需要，設置會計機構，或者在有關機械中設置會計人員并指定會計主管人員。一個單位是否單獨設置會計機構，往往取決于以下原因：一是單位規模的大??；二是經濟業務和財務收支的繁簡；三是經營管理的要求。所以，做為國有食品加工企業，應單獨設置會計機構。任命王某為會計主管人員有違法之處。根據《會計法》的規定，擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的。除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷。王某不具備法定資格，既無會計師專業技術職務資格，以往從事的又是文秘工作。不能做會計主管人員。由王某的女擔任出納工作，也是違法的。依據《會計工作規范》的要求，國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實行回避制度，其中會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。因此，王某做為會計主管人員，其女兒不能在本單位任出納工作。

　?。?）該企業在辦理會計工作交接中有違法之處。根據《會計法》的規定，會計機構負責人、會計主管人員辦理交接手續時，由單位領導人負責監交。而該企業則是由人事科長進行監交，不符合法律規定。該企業銷毀會計檔案中有違法之處。依據法律規定，對于保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉外及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，而應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止，所以，并非保管期滿的會計檔案一律銷毀。 

　?。?）該企業向業務往來單位提供查閱會計檔案、復制有關原始憑證符合法律規定。因為，法律規定，會計檔案原則上不得借出，如有特殊需要，須經本單位負責人批準，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續。

　?。?）該企業對購買計算機的發票的處理不符合法律規定。因為，法律規定，原始憑證記載的各項內容均不得涂改。原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。該企業購買計算機的發票是金額有錯誤，不能更正而應重開。 

　　2.（1）萬寧公司單方面通知興隆啤酒廠中止履行合同合法。因為，《合同法》規定，雙務合同成立后，應當先履行債務的當事人，有確切證明對方不能履行債務或者有不能履行債務的可能時，在對方沒有履行或者沒有提供擔保之前，有權中止履行合同義務。興隆啤酒廠突發火災，設備、原料大部分被燒毀，嚴重影響了履行債務的能力。因此，萬寧公司可以行使不安抗辯權，中止履行。

　?。?）振明公司拒絕萬寧公司要求其為興隆啤酒廠承擔保證責任的要求符合法律規定。依據《擔保法》的規定，一般保證的保證人在主合同的糾紛未經審判或者仲裁，并就債務人財產依示強制執行仍不能履行債務前，對債權人可以拒絕承擔保證責任。所以，萬寧公司應先找興隆啤酒廠要求其承擔法律責任。

　?。?）萬寧公司與興隆啤酒廠的債務可以相互抵銷。因為，依據《合同法》的規定，當事人互負到期債務，該債務的標的物種類、品質相同的，任何一方可以將自己的債務與對方的債務抵銷。當事人互負債務，標的物種類、品質不相同的，經雙方協商一致，也可以抵銷。