當前位置： 首頁 > 稅務師 > 涉稅服務實務 > 第四章-習題-單18

1.【單選題】

甲公司是一家設計服務公司，為增值稅一般納稅人。自公司成立以來，除取得設計收入外，未取得其他收入。2021年4月，當期可抵扣增值稅進項稅額10萬元，當期銷項稅額14萬元。甲公司適用增值稅加計抵減政策，則實際繳納增值稅的會計處理為（　?。?。

A

借：應交稅費—未交增值稅　　　　　 　　　40000　  

 貸：其他收益　　　　　　　　　　　 　　　10000　

　　 銀行存款　　　　　　　　　　 　　　　30000

B

借：應交稅費—未交增值稅　　　　　　　 　40000　 

  貸：銀行存款　　　　　　　　　　 　　　　40000

C

借：應交稅費—未交增值稅　　　　 　　　　40000　 

  貸：營業外收入　　　　　　　　　 　　　　10000　　

　     銀行存款　　　　　　　　　 　　　　　30000

D

借：應交稅費—未交增值稅　　　　 　　　　40000　  

 貸：遞延收益　　　　　　　　　 　　　　　10000　　　

        銀行存款　　　　　　　　　 　　　　　30000

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參考答案: A

題目解析:

生產性服務業納稅人應當按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。實際繳納增值稅時，按應納稅額借記“應交稅費—未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。甲公司抵減前的應納稅額=14-10=4（萬元），大于零，且大于加計抵減額1萬元（10×10%），因此可全額抵減，甲公司實際應納稅額=4-1=3（萬元）。

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